Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который взимается на каждой стадии производства и реализации товаров, работ и услуг. Технически НДС начисляет и перечисляет в бюджет продавец, но фактически несёт его конечный потребитель: налог включается в цену товара или услуги.
С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, по которому базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%. Для отдельных категорий предусмотрены пониженные ставки и освобождение от налога — подробнее в таблице ниже.
Ставки НДС в Казахстане в 2026 году
| Ставка | К чему применяется |
|---|---|
| 16% | Базовая ставка — большинство товаров, работ и услуг |
| 10% | Отдельные категории, в частности печатная продукция |
| 5% | Медикаменты и отдельные социально значимые товары |
| 0% | Экспорт товаров и отдельные обороты, установленные законом |
Помимо изменения ставки, с 2026 года также снижен порог обязательной постановки на учёт по НДС — с 20 000 до 10 000 МРП, что в 2026 году составляет около 43,25 млн тенге. Это значит, что вставать на учёт по НДС теперь обязан значительно более широкий круг компаний и ИП, чем раньше.
Как работает механизм НДС
- Продавец при реализации товара или услуги начисляет НДС на стоимость продажи — это исходящий НДС.
- При этом сам продавец, покупая сырьё, товары или услуги у других плательщиков НДС, платит налог им — это его входящий (входной) НДС.
- В бюджет компания перечисляет не всю сумму исходящего НДС, а разницу между исходящим и входным НДС — это и есть добавленная стоимость, которую компания создала на своём этапе.
- Если входной НДС превышает исходящий, у компании возникает право на зачёт (уменьшение будущих платежей) или возврат разницы из бюджета.
Пример расчёта
Компания закупила сырьё на 100 000 тенге и заплатила поставщику входной НДС по ставке 16% — 16 000 тенге. Из этого сырья произведён товар, который продан за 180 000 тенге, с исходящим НДС 28 800 тенге. В бюджет компания перечислит разницу: 28 800 − 16 000 = 12 800 тенге — именно эта сумма соответствует добавленной стоимости, которую компания создала на своём этапе производства.
Кто обязан быть плательщиком НДС
Компании и ИП, зарегистрированные как плательщики НДС, обязаны:
- выставлять электронные счета-фактуры (ЭСФ) по каждой облагаемой операции;
- вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых оборотов;
- сдавать декларацию по НДС (форма 300.00) в установленные сроки;
- подтверждать право на зачёт входного НДС корректно оформленными документами — без подтверждения уменьшить налог к уплате нельзя.
Если оборот компании превышает установленный порог регистрации (в 2026 году — 43,25 млн тенге в год), встать на учёт по НДС нужно в течение 5 рабочих дней после превышения — иначе возможны штрафы на весь скрытый оборот.
Почему НДС важен для бюджета
НДС — один из ключевых источников доходов государственного бюджета Казахстана. Повышение базовой ставки с 12% до 16% в 2026 году объяснялось необходимостью увеличить бюджетные поступления и приблизить налоговую нагрузку к среднему уровню стран ОЭСР.
Часто задают вопрос: НДС и налог с продаж — это одно и то же?
Нет. Налог с продаж взимается один раз — при финальной продаже товара конечному потребителю. НДС же начисляется на каждом этапе цепочки производства и реализации, но каждый участник цепочки платит в бюджет только налог на добавленную им стоимость, а не на всю сумму сделки.
Часто задают вопрос: как изменение ставки с 12% до 16% повлияло на цены?
Рост ставки на 4 процентных пункта не означает автоматический рост конечной цены ровно на 4% — итоговое подорожание зависит от того, насколько бизнес перекладывает возросшую налоговую нагрузку на потребителя, а также от структуры затрат и доли импортных составляющих в себестоимости товара.
С этим понятием на практике связаны VAT, Щадящий режим налогообложения, Учетная ставка и Инфляция.