🠔 Вернуться в словарь

IFRS (International Financial Reporting Standards)

IFRS (International Financial Reporting Standards), или Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), — система стандартов для подготовки финансовой отчетности организаций. Они устанавливают правила признания, оценки, представления и раскрытия финансовой информации.

МСФО помогают инвесторам, кредиторам и другим пользователям сравнивать финансовое положение и результаты деятельности разных компаний. Однако конкретный порядок применения стандартов зависит от вида операции, статуса организации и законодательства страны.

Для чего нужны IFRS

Финансовая отчетность должна давать пользователю понятную информацию о состоянии организации.

МСФО помогают установить единые подходы к отражению:

  • активов;
  • обязательств;
  • капитала;
  • доходов;
  • расходов;
  • денежных потоков;
  • других существенных финансовых показателей.

Благодаря этому отчетность компаний легче сопоставлять между собой.

Кто разрабатывает IFRS

Стандарты IFRS Accounting Standards разрабатывает Совет по международным стандартам финансовой отчетности — IASB.

IASB входит в структуру IFRS Foundation.

Совет выпускает новые стандарты, вносит изменения в действующие требования и разрабатывает правила учета отдельных операций.

Что регулируют IFRS

МСФО охватывают широкий круг вопросов бухгалтерского учета и отчетности.

Например, стандарты устанавливают подходы к учету:

  • финансовых инструментов;
  • выручки;
  • аренды;
  • основных средств;
  • запасов;
  • инвестиций;
  • обесценения активов;
  • налогов;
  • страховых договоров;
  • объединения компаний.

Для разных операций применяются разные стандарты.

Пример применения IFRS

Предположим, банк выдал клиенту кредит на 10 млн тенге.

Для финансовой отчетности недостаточно просто указать сумму выданного кредита.

Банк должен определить, как классифицировать и оценивать этот финансовый актив. Кроме того, необходимо учитывать кредитный риск и ожидаемые кредитные потери.

Такие вопросы для финансовых инструментов регулирует, в частности, IFRS 9.

Что такое IFRS 9

IFRS 9 Financial Instruments — стандарт, который регулирует учет финансовых инструментов.

Он устанавливает требования к:

  • классификации финансовых активов;
  • их оценке;
  • учету финансовых обязательств;
  • ожидаемым кредитным потерям;
  • учету хеджирования.

Для банков этот стандарт особенно важен при учете кредитов и оценке возможных потерь.

Что такое ожидаемые кредитные потери

По IFRS 9 финансовая организация оценивает возможные потери по ряду финансовых активов до того, как фактический убыток окончательно возникнет.

Такой подход называется моделью ECL — Expected Credit Losses.

При оценке могут учитываться вероятность дефолта заемщика, размер возможных потерь и величина задолженности.

Какие отчеты входят в финансовую отчетность

Полный комплект финансовой отчетности включает несколько взаимосвязанных отчетов.

В него входят, в частности:

  • отчет о финансовом положении;
  • отчет о финансовых результатах и другом совокупном доходе;
  • отчет об изменениях в капитале;
  • отчет о движении денежных средств;
  • примечания и раскрытия к отчетности.

Вместе они позволяют оценить не только прибыль компании, но и ее активы, долги, капитал и денежные потоки.

Что такое отчет о финансовом положении

Отчет о финансовом положении показывает финансовое состояние организации на определенную дату.

В нем отражаются:

  • активы;
  • обязательства;
  • собственный капитал.

Например, у банка в активах могут отражаться деньги, кредиты клиентам и ценные бумаги. В обязательствах могут учитываться средства клиентов и другие привлеченные ресурсы.

Что показывает отчет о прибылях и убытках

Такой отчет помогает понять финансовый результат компании за определенный период.

В нем отражаются доходы и расходы организации.

По их итогам определяется прибыль или убыток.

Однако одной прибыли недостаточно для полноценного анализа компании. Поэтому ее рассматривают вместе с балансом, денежными потоками и примечаниями.

Зачем нужны примечания к отчетности

Основные формы отчетности содержат итоговые показатели.

Примечания раскрывают дополнительную информацию и помогают понять, как были получены эти значения.

Например, в примечаниях могут раскрываться:

  • учетная политика;
  • структура кредитного портфеля;
  • кредитные риски;
  • обязательства компании;
  • структура основных средств;
  • существенные оценки и допущения.

IFRS и IAS: в чем разница

В финансовой отчетности можно встретить обозначения IFRS и IAS.

IAS — International Accounting Standards, или Международные стандарты бухгалтерского учета.

Они выпускались предшественником современного IASB.

После создания IASB новые стандарты стали выпускаться под названием IFRS.

При этом многие ранее выпущенные IAS продолжают действовать и входят в систему международных стандартов.

Примеры стандартов IFRS и IAS

К известным стандартам относятся:

  • IFRS 9 — финансовые инструменты;
  • IFRS 15 — выручка по договорам с покупателями;
  • IFRS 16 — аренда;
  • IFRS 17 — договоры страхования;
  • IAS 2 — запасы;
  • IAS 7 — отчет о движении денежных средств;
  • IAS 12 — налоги на прибыль;
  • IAS 16 — основные средства;
  • IAS 36 — обесценение активов.

Конкретный набор применимых стандартов зависит от операций организации.

IFRS и бухгалтерский учет: это одно и то же?

Не совсем.

Бухгалтерский учет — система регистрации хозяйственных операций организации.

IFRS устанавливают требования к признанию, оценке, представлению и раскрытию информации в финансовой отчетности.

Бухгалтерский учет создает исходные данные, на основании которых затем формируется отчетность.

IFRS и налоговый учет: в чем разница

Финансовая отчетность по IFRS и налоговый учет решают разные задачи.

МСФО предназначены для формирования финансовой информации об организации.

Налоговый учет используется для расчета налоговых обязательств по правилам налогового законодательства.

Поэтому бухгалтерская прибыль по отчетности может отличаться от показателя, который используется при расчете налогов.

Кто использует отчетность по IFRS

Финансовую отчетность могут анализировать:

  • собственники компании;
  • инвесторы;
  • банки;
  • кредиторы;
  • аналитики;
  • аудиторы;
  • регуляторы;
  • другие заинтересованные пользователи.

Каждая группа использует отчетность для своих целей.

Зачем IFRS инвестору

Инвестор может использовать финансовую отчетность для оценки бизнеса.

Например, по ней можно изучить:

  • динамику выручки;
  • прибыль;
  • размер задолженности;
  • денежные потоки;
  • структуру активов;
  • капитал компании.

Однако соответствие IFRS само по себе не означает, что инвестиция является прибыльной или безопасной.

Зачем IFRS банку или кредитору

Кредитору важно понимать финансовое состояние заемщика.

Отчетность помогает оценить его активы, обязательства, прибыль и движение денег.

Например, компания может показывать прибыль, но одновременно иметь высокую долговую нагрузку и недостаток денежных средств.

Поэтому кредиторы обычно анализируют сразу несколько показателей.

Применяются ли IFRS в Казахстане

Да. Международные стандарты финансовой отчетности используются в Казахстане.

При этом обязанность применять конкретный стандарт отчетности зависит от категории и статуса организации.

Субъекты крупного предпринимательства и организации публичного интереса обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами.

Для других организаций законодательство может предусматривать иной порядок составления отчетности.

Что такое организация публичного интереса

Это специальная категория организаций, определяемая законодательством Казахстана.

К таким организациям предъявляются повышенные требования к финансовой отчетности и ее раскрытию.

Конкретный статус организации следует определять по действующему законодательству.

Означает ли IFRS полную точность отчетности

Нет.

При подготовке отчетности используются не только точные суммы операций, но и профессиональные оценки.

Например, организации могут оценивать:

  • ожидаемые кредитные потери;
  • срок полезного использования активов;
  • обесценение;
  • справедливую стоимость;
  • размер отдельных обязательств.

Поэтому часть показателей зависит от обоснованных оценок и допущений руководства.

IFRS и аудит: в чем разница

IFRS определяют правила подготовки финансовой отчетности.

Аудит представляет собой независимую проверку такой отчетности.

Поэтому выражения «отчетность составлена по IFRS» и «отчетность прошла аудит» означают разные вещи.

Могут ли стандарты IFRS изменяться

Да. IASB выпускает новые стандарты и поправки к существующим требованиям.

Поэтому при подготовке отчетности важно учитывать редакцию стандартов, применимую к конкретному отчетному периоду.

Например, отдельные новые требования могут быть опубликованы заранее, но вступить в обязательное применение позже.

Что важно запомнить

IFRS — международная система стандартов финансовой отчетности. Она определяет, как организация признает, оценивает, представляет и раскрывает финансовую информацию.

Стандарты помогают пользователям сравнивать компании и анализировать их финансовое положение.

При этом IFRS не заменяют налоговое законодательство и не гарантируют прибыльность или финансовую устойчивость организации.